Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

МУСАЕВ РУСТАМ

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
173
№ 750646

Добрый день! просим Вас дать разъяснения по вопросу ниже ТОО планирует в 2022 г. планирует всю нераспределенную прибыль за прошлые периоды направить на выплату дивидендов. У ТОО четыре участника, при этом выплата планируется только одному участнику в размере всей нераспределенной прибыли, при этом участник владеет только 9%. Т.к. данный участник, получит выплату дивидендов, превышающую долю участия, будет ли являться сумма выплаты свыше его доли, доходом, подлежащим налогообложению ИПН? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Подпунктом 10) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), установлено, что в годовой доход физического лица включается доход в виде дивидендов. Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН) по ставке 5%. При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога (далее - КПН) на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля КПН, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного КПН в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля КПН, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного КПН в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Вместе с тем, обращаем внимание, что в целях применения норм указанного подпункта срок владения долями участия исчисляется отдельно по каждой доле. Таким образом, учитывая, что при выплате дивидендов в 2022 году период владения физическим лицом-резидентом доли в размере 9% в уставном капитале юридического лица на день начисления дивидендов составит более трех лет, доход такого физического лица – резидента в виде дивидендов не подлежит обложению ИПН при одновременном соответствии также другим условиям, установленным подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении только по такой доле. Вместе с тем, пунктом 2 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» в случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. Следовательно, в случае выплаты дохода в виде нераспределенной прибыли учредителю сверх его доли в уставном капитале, такой доход является другим доходом, полученным от налогового агента, и подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Жаналинов Д.Е. 19.09.2022, 05:02

Карягина Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
190
№ 750640

В рамках второго этапа всеобщего декларирования, в период с 1 января 2023 года предусмотрено предоставление декларации об активах и обязательствах работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами. Согласно Порядка составления декларации, определенного Правилами составления декларации (форма 250.00), утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2018 года № 617, декларации предоставляются в частности лицами, имеющими вид на жительство и иностранцами, а также иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами. Супруги отдельных работников нашей организации в форме РГП, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, являются нерезидентами Республики Казахстан, проживающими в Российской Федерации, не имеющими имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан, а также долей участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан. Таким образом, прошу ответить, обязаны ли с 1 января 2023 года подавать декларации формы 250.00 следующие лица: 1) сотрудники РГП, имеющие гражданство другой страны? 2) супруги работников, являющиеся иностранными гражданами, проживающие в Республике Казахстан? 3) супруги работников РГП, являющиеся иностранными гражданами, не являющиеся резидентами РК, постоянно проживающие в РФ и не имеющими имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории РК, а также долей участия в жилищном строительстве на территории РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно, статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа. 1 этап – с 1 января 2021 года; 2 этап – с 1 января 2023 года; 3 этап – с 1 января 2024 года; 4 этап – с 1 января 2025 года. 1 этап – с 1 января 2021 года; лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги; лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги; лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги; лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в РК» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» 2 этап – с 1 января 2023 года; работники в государственных учреждений и их супруги; работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги 3 этап – с 1 января 2024 года; руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги; индивидуальные предприниматели и их супруги 4 этап – с 1 января 2025 года. оставшиеся категории населения: Декларации в рамках «Всеобщее декларирование» предоставляются следующими физическими лицами: Совершеннолетним лицом (гражданином РК; кандасом; лицом, имеющим вид на жительство; иностранцем или лицом без гражданства, являющимся резидентом РК); иностранцем или лицом без гражданства, являющимся нерезидентом, в случае наличия по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах одного из условий: 1) имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории РК; 2) доли участия в жилищном строительстве на территории РК. Несовершеннолетним лицом (гражданином РК, кандасом, лицом, имеющим вид на жительство, иностранцем или лицом без гражданства, являющимся резидентом РК), при любом из следующих случаев: 1) наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами РК; 2) наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами РК; 3) наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица; 4) наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного). При вхождении в систему всеобщего декларирования граждане представляют «Входную» декларацию «Об активах и обязательствах физического лица» 250.00 форма. После представления 250 формы ежегодно представляется определенными лицами «Декларация О доходах и имуществе» форма 270.00. В соответствии с пунктом 1 статьи 630 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления Декларации об активах и обязательствах: лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами; лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами; – лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами; – лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг». Понятия вышеперечисленных лиц закреплены в Законе Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Кроме этого Реестр должностей политических и административных государственных служащих, утвержден Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 150 «Об утверждении Реестра должностей политических и административных государственных служащих». Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона о противодействии коррупции лицо, приравненное к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций – это лицо, избранное в органы местного самоуправления; гражданин, зарегистрированный в установленном законом Республики Казахстан порядке в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан или маслихатов, акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов, а также в члены выборного органа местного самоуправления; служащий, постоянно или временно работающий в органе местного самоуправления, оплата труда которого производится из средств государственного бюджета Республики Казахстан; лицо, исполняющее управленческие функции в государственной организации или субъекте квазигосударственного сектора, а также лицо, уполномоченное на принятие решений по организации и проведению закупок, в том числе государственных, либо ответственное за отбор и реализацию проектов, финансируемых из средств государственного бюджета и Национального фонда Республики Казахстан, занимающее должность не ниже руководителя самостоятельного структурного подразделения в указанных организациях, служащие Национального Банка Республики Казахстан и его ведомств; служащие уполномоченной организации в сфере гражданской авиации, действующие в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации, служащие уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций. Согласно статье 633 Налогового кодекса декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) физическими лицами, указанными в пункте 1 статьи 630 Налогового кодекса. Таким образом в случае, если физическое лицо по состоянию на 1 января 2021 года наделено вышеуказанными функциями, то у такого физического лица, и его супруги возникают обязательства по представлению Декларации об активах и обязательствах в 2021 году (форма 250.00) и представлять декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) в 2022 году. Для всех остальных категорий физических лиц в том, числе работников государственных учреждений и их (супругов) налоговые обязательства по предоставлению деклараций в рамках всеобщего декларирования наступают с 1 января 2023 года. Вместе с тем, определения установлены Законом о противодействии коррупции, который регулирует общественные отношения в сфере противодействия коррупции и направлен на реализацию антикоррупционной политики Республики Казахстан. В связи с этим, для более детального раскрытия понятия лиц, уполномоченных на принятие решений по организации и проведению закупок, рекомендуем обратиться в Агентство Республики Казахстан по противодействию коррупции.

Жаналинов Д.Е. 27.08.2022, 03:03

Газисова Инара

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
83
№ 750629

Просим Вас дать пояснения касательно ст. 683 НК РК, согласно которой указано какие юридические лица, не вправе применять упрощенный налоговый режим, и оказывать, соответственно, услуги/либо осуществлять поставку товара, работая при этом по УНР. При заключении договоров с поставщиками на поставку товаров или оказании услуг, товарищество с ограниченной ответственностью, являющееся плательщиком НДС, несет ли налоговую ответственность, при заключении договоров с ИП или ТОО с режимом на основе упрощенной декларации на поставку различных товаров, не являющимися производителями реализуемых товаров (поставка и монтаж ПВХ окон, поставка леса и прочее) и не имеющих производственную базу (далее ПБ), (на праве частной собственности), либо имеющих базу на праве возмездной аренды. Прямой запрет на заключение таких договоров с поставщиками с режимом на основе упрощенной декларации в законодательстве отсутствует, но органы государственных органов ответственность поставщика за неисполнение его обязательств по налогам, возлагают на его контрагента. Просим Вас дать разъяснения касательно рисков на предмет проверок налоговых органов на основании заключенных договоров на поставку ТРУ с поставщиками на УРН без наличия ПБ, и возможном понуждении нас (как добросовестных налогоплательщиков) к оплате всех налоговых обязательств в бюджет за поставщика ТРУ, в случае неисполнения им обязательств. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 31 Налогового кодекса государство в лице органа государственных доходов имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Исключение расходов из вычетов по КПН и сумм из зачета по НДС могут проводиться на основе собранной доказательной базы по невозможности фактического осуществления проверяемым налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций при проведении налоговой проверки. Право отнесения расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу и в зачет по налогу на добавленную стоимость возникает по фактически произведенным расходам и полученным товарам, работам, услугам (статьи 242, 400 Налогового кодекса). Пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса определено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Так, согласно пункту 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. В связи с этим, при проведении налоговой проверки органы государственных доходов вправе истребовать для изучения у налогоплательщика учетную документацию, письменные пояснения, запрашивать у государственных органов, банков и иных организаций необходимые документы и сведения, проводить встречные проверки и осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан (статья 155 Налогового кодекса). В ходе налоговой проверки произведено доначисление налогов по сделкам с поставщиками, осуществленными без фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Обращаем Ваше внимание, что, корректируя объекты налогообложения в рамках налоговых проверок, органы государственных доходов дают оценку документам налогоплательщиков исключительно в налоговых целях, не выходя за рамки полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом. Также исключение расходов из вычетов и НДС из зачета может производиться при выявлении нарушений налогового законодательства в ходе проведения камерального контроля в следующих случаях: - по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров; - по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда; - в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость; - по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.

Жаналинов Д.Е. 26.10.2022, 10:55

Бекмуханбетова Олеся

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
176
№ 750626

Здравствуйте. Физическим лицом было реализовано имущество , которое было во владении менее года. Физическому лицу, досталось это имущество по договору дарения. Имеет ли право физическое лицо, при сдаче ФНО 240.00 по имущественному доходу, применить корректировку дохода по статье 341 пункт 1 подпункт 33 и от минусовать сумму оценки этого безвозмездно полученного имущества, при исчислении ИПН. Пример: Была подарена квартира, по независимой оценке ее стоимость составила 16 млн 250 тысяч тг. Менее чем через год квартиру продают за 16 млн. При заполнении ФНО 240.00 берем цену продажи 16 млн минус стоимость определенная Правительсвом для граждан для исчисления имущественного налога 4 млн, Получается сумма 12 млн для исчисления ИПН, теперь есть еще корректировка по стоимости имущества полученного безвозмездно, на основании оценки рыночная цена дарения составила 16 млн 250 тыс тенге. К уплате тогда ничего не возникает. Прошу разъяснить, верны ли мои суждения при расчёте? Могу ли я применить помимо корректировки дохода, вычет в 94 мрп на медицину? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) к имущественному доходу физического лица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 данного Кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи. При этом пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что при определении прироста стоимости рыночная стоимость применяется в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи. При отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. Таким образом, при определении имущественного дохода рыночная стоимость применима исключительно в случаях, установленных пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, а именно при реализации имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи и индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, то есть в рассматриваемом случае рыночная стоимость не применима. Следовательно, учитывая, отсутствие цены (стоимости) приобретения квартиры, полученной безвозмездно (в дар), при возникновении положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации квартиры и стоимостью, определенной для налога на имущество, такая разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом. При этом следует отметить, что положение подпункта 33) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении применяется в случаях получения безвозмездно, в том числе в дар, имущества в целях исключения его стоимости из дохода физического лица, подлежащего налогообложению, при этом при последующей реализации такого имущества данная корректировка не применима. В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке: доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса. Следовательно, при определении суммы дохода, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом самостоятельно, физическое лицо вправе применить вычет на медицину, в случае, если данный вычет не применялся при определении дохода работника.

Жаналинов Д.Е. 27.08.2022, 03:23

ДЖАМБУЛАТОВА ОЛЬГА

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
141
№ 750599

Сотрудник головной компании, гражданин Финляндии собирается получить разрешение на работу в РК со сроком пребывания на территории РК менее 183 дней в году. Имеет разрешение на работу в РФ. Получает доход из источников на территории Финляндии, РФ и намеревается получать доход на территории РК. Вопрос: Попадает ли он под статус физлица «непостоянно пребывающего в РК» и какими налогами будет облагаться его доход на территории РК? Нужно ли будет ему декларировать свой доход из других территорий(РФ и Финляндия) в РК и , если да, то каким образом? Могут ли возникнуть дополнительные налоги в связи с таким декларированием? Какую именно визу ему необходимо получить для пребывания на территории РК? Какого вида разрешение на работу ему необходимо получить для заключения контракта на территории РК? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 4 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, резидентства, места управления или места создания (регистрации) или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает само это Государство, его любой центральный орган власти, государственный орган или местный орган власти. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 настоящей статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Также пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); 2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. В соответствии с пунктом 1 статьи 216 Налогового кодекса резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами. Таким образом, в случае признания работника резидентом Республики Казахстан доходы, получаемые таким лицом как из источников в Республики Казахстан, так и за ее пределами подлежат обложению в Республике Казахстан. В свою очередь, отмечаем, что вопросы относительно получения визы и разрешения на работу не входят в компетенцию КГД МФ РК.

Жаналинов Д.Е. 19.08.2022, 09:32

АРСТАНОВ АДИЛЬХАН

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
167
№ 750595

ТОО (БИН190440010157) планирует заключить договор на оказание Научно-исследовательских работ у Российской компании (взаимосвязанная сторона, аффилированная). Согласно п.1ст.7 Конвенции доход нерезидента РК от оказания инжиниринговых услуг подлежит налогообложению КПН у ИВ по ставке 20% с возможностью применения освобождения согласно Конвенции. Справка о резидентстве предоставлена, так же имеются письма подтверждения что нерезидент подлежит налогообложению в РФ по основной системе налогообложения (ОСНО), ставка налога на прибыль составляет 20%, осуществляют активную предпринимательскую деятельность на территории РФ и является окончательным получателем дохода. Работы будут выполняться на территории РФ, по окончании работ будет составлен отчет о проделанной работе в электронном и бумажном виде. В связи с вышеуказанной ситуацией просим дать разъяснения: - может ли казахстанская компания, резидент, получатель услуг от нерезидента, взаимосвязанной стороны, согласно Конвенции и ст. 666 НК РК применить освобождение от КПН у ИВ при выплате дохода нерезиденту? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По КПН Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, вышеуказанные доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса определено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Из пунктов 1 и 2 статьи 7 Конвенции между Республикой Казахстан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного yалогообложения в отношении налогов на доход и капитал (г. Берн, 21 октября 1999 г.) следует, что прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к: а) такому постоянному учреждению; б) продажа в этом другом Государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение. С учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося Государства осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях и действовало совершено самостоятельно от предприятия, постоянным учреждением которого оно является. Из вышеизложенного следует, что, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора, если нерезидент представит документ, подтверждающий резиденство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Учитывая, что нерезидент является взаимосвязанной стороной налогового агента, помимо вышеуказанного необходимо выполнение условий пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса. Кроме того с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом Республики Казахстан дохода резиденту Российской Федерации, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Российской Федерации не подлежит в Российской Федерации включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Российской Федерации не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Жаналинов Д.Е. 18.08.2022, 03:02

ИЖКО АННА

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
154
№ 750592

Здравствуйте. ТОО на ОУР. Вышли на НДС с июля 2022 года. Основной доход получаем с ГУ Управления физической культуры (шахматы) и с ГУ Управления культуры (современные танци и актерское мастерство) ОКЭД 85510. Вопрос: Можем ли мы быть освобождены от уплаты НДС согл ст. 394 п. 23 и п 48? И верный ли у нас ОКЭД так как мы оказываем услуги по дневному уходу за детьми. имеем центры развития личности. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 23) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре. При этом согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О культуре» социально значимые мероприятия в области культуры - мероприятия по проведению памятных и юбилейных дат, дней культуры, фестивалей, смотров, конкурсов, выставок и увековечению памяти видных деятелей государства на международном, республиканском и местном уровнях. В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Бюджетного кодекса Республики Казахстан (далее - Бюджетный кодекс) государственным заданием является заказ юридическим лицам с участием государства в уставном капитале, Национальному олимпийскому комитету Республики Казахстан, Национальному паралимпийскому комитету Республики Казахстан, международному технологическому парку "Астана Хаб", автономным организациям образования и их организациям, корпоративному фонду "Aкадемия Елбасы", определяемый Правительством Республики Казахстан, на оказание отдельных государственных услуг, реализацию бюджетных инвестиционных проектов и выполнение других задач, направленных на обеспечение социально-экономической стабильности и (или) социально-культурного развития государства. Выделение бюджетных средств юридическим лицам с участием государства в уставном капитале на выполнение государственного задания осуществляется без увеличения уставного капитала. Согласно пункту 3 статьи 41 Бюджетного кодекса выполнение государственного задания осуществляется в рамках реализации утвержденных республиканских трехлетних бюджетных программ путем заключения гражданско-правовой сделки между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания с указанием в ней показателей результатов. Выполнение государственного задания осуществляется без соблюдения конкурсных процедур, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. Юридическим лицом, ответственным за выполнение государственного задания, допускается передача государственного задания субподрядчику (соисполнителю) в объеме не более пятидесяти процентов от суммы бюджетных средств на соответствующий финансовый год, выделяемых на выполнение государственного задания. Пунктом 4 статьи 41 Бюджетного кодекса установлено, что перечень государственных заданий, администраторов бюджетных программ и юридических лиц, ответственных за выполнение государственных заданий, утверждается Правительством Республики Казахстан ежегодно. На основании вышеизложенного, положение подпункта 23) статьи 394 Налогового кодекса применяется по оборотам по реализации услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания, заключенного между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания. Вместе с тем, учитывая информацию, изложенную в письме, положения подпункта 48) статьи 394 Налогового кодекса, в рассматриваемом случае не применимы. Кроме того, классификация и кодирование видов экономической деятельности, заявленных юридическими лицами, устанавливается Общим классификатором экономической деятельности (ОКЭД), при этом регулирование ОКЭД относится к компетенции Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан.

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:36

Малдарбекова Жибек

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
137
№ 750545

Уважаемый Али Сапаргалиевич. В 2019 году была амнистия на имущественный налог, при оплате основного долга, пеня списывалась автоматически. На тот период у меня был долг по налогу на имущество в сумме 14750 тг и пеня – 6400 тг. Так мною 27.09. 2019 года был оплачен основной долг, а именно 14750 тенге. Однако 15 декабря 2020 года, при оплате налога на имущество, я была удивлена суммой налога, а именно 7876 тг, почему такая сумма. Просмотрев лицевой счет я обнаружила начисление за 2018 год 10.09.2019 года сумму в размере 3987 тенге. Теперь возникает вопрос как мог остаться долг, начисленный 10 сентября , если моя оплата была сделана 26 сентября. Также я узнала что у меня осталась пеня в сумме 6410 тенге, которая не списалась, каким то образом в 2019 году, хотя сотрудники городского налогового комитета убеждали меня, в сентябре 2019 года, что пеня будет списана автоматически. Придя к выводу, что «что то» доказывать бесполезно, я погасила задолженность по основному долгу и по пени. Далее в мае месяце 2022 года при оформлении кредита в АО «Народный Банк», мне отказали, ссылаясь на то, что на мою платежную карту наложен арест ЧСИ. Я узнаю, что Налоговый Департамент по Жамбылской области выдал исполнительны документ ЧСИ, и возбудили дело за номером исполнительного производства 1015/20-31-538, о взыскание долга, а именно пеню в сумме 6214 тенге. Прошу Вас ответить на мой очередной вопрос, как работают ЛИЦЕНЗИРОВАННЫЕ ЧСИ, если я узнаю о исполнительном производстве и аресте своего счета из банка, т.к. Частный Судебный исполнитель: Сагимбеков Бахыт Орынбасарович при вынесении постановления о возбуждении исполнительного производства в отношении должника по сегодняшний день меня не уведомил. Хотя согласно закона «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», ЧСИ выносит постановление. После этого должнику приходит уведомление на телефон в виде SMS, либо высылается извещение, о том что у него имеется дело о взыскание долга. Как разъяснили мне в КГД, сначала налоговые органы направляют физ.лицу уведомление о погашении налоговой задолженности. Которое я тоже не получала. Теперь основной вопрос, на каком основании наложен арест на мой счет, который используется мною для получения государственной пенсии, тем самым лишив меня дохода, для приобретения продуктов питания и лекарств. Хотя у меня на сегодняшний день нет долгов перед государством, в частности по пункту имущественного налога, даже есть переплата. В связи с этим прошу Вас рассмотреть мое обращение объективно. Установить законность действий ЧСИ и сотрудников УГД по г. Тараз. Далее прошу Вас посодействовать в возврате сплоченной мною пени в размере 6410 тенге, т.к. условия подходящие под амнистию мною были соблюдены. Также хочу поднять вопрос о компетентности ЧСИ и соответствия их полученной лицензии. Данное обращение было отправлено мною гос-ну Мусину. Малдарбекова Жибек. Жунисалиева 2/27, 8-702-2280506 ...

Толығырақ

Шостак Маргарита

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
157
№ 750530

Просим Вашего разъяснения по возникшей ситуации. Обращается к Вам компания «Elitefood-Ko», БИН 170540016532. У нас начался возврат прошлогоднего товара от розничных реализаторов, что является абсолютно стандартной рабочей ситуацией. СНТ за розничного реализатора выставляли мы сами так как покупатель не участвует в пилотном проекте. Приведем конкретный пример: 10.02.2022 мы отпускаем товар по накладной розничному реализатору на сумму 157150 тенге АФ №6 ТОО "Magnum cash&carry". 11.02.2022 года выставляем им Счет-Фактуру, СНТ и ЭСФ., но выставленную нами СНТ они не подтвердили, так как не участвуют в пилотном проекте ( от них есть ответ на наше письмо о неучастии) 13.07.2022 года они нам возвращают товар из этой накладной на 18720 тенге. Сейчас при оформлении возврата товара нам пришлось отзывать выставленную СНТ и соответственно, поскольку на ее основании был оформлен ЭСФ, он принял статус «Аннулирован». Если мы пере выставим ЭСФот февраля 2022 года сегодняшней датой, то нарушим сроки выставления ЭСФ, оговоренные в статье 413 НК РК. Без этого оформить возврат товара невозможно!!!! Разработчики 1С, курирующие нашу компанию, говорят что другого выхода нет!!!!! Сейчас нормальная работа полностью приостановлена, так как нет возможности оформить возврат товаров. Подобный запрос направлен к разработчикам esfsd@kgd.minfin.gov.kz , в чат телеграмм канала по внедрению СНТ и в электронное правительство. Ответьте пожалуйста, как нам поступить, что бы избежать нарушений и штрафов. Я уже отправляла письмо Вам 15.07.2022 № 747750, на который так и не получила ответа. Очень надеюсь, что на данное обращение Вы ответите!!!! С уважением, Директор ТОО «EliteFOOD-Ko» Шостак М.С. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта. При этом пунктом 5 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма корректировки размера, облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, дополнительный счет-фактура выписывается при наступлении случая указанного в пункте 2 статьи 383 Налогового кодекса, и дата наступления такого случая является датой совершения оборота. Дополнительный счет-фактура должен быть выписан не ранее даты наступления случая и не позднее 15 дней после такой даты наступления случая. В случае отзыва ранее выписанного счета-фактуры, выписывается новый счет-фактура. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктами 25 и 25-1 Правил в случае возврата товара: по отклоненной СНТ получателем – поставщик осуществляет перемещение товаров на склад отгрузки товаров по СНТ со статусом "отклоненная"; при отзыве СНТ до подтверждения или отклонения СНТ получателем – поставщик осуществляет перемещение товаров на склад отгрузки товаров по СНТ со статусом "отозванная"; по ранее подтвержденной получателем СНТ – получатель оформляет СНТ на возврат, при этом указывается регистрационный номер ранее оформленной СНТ в ИС ЭСФ. По товарам, реализованным налогоплательщику, согласно подпункту 3) пункта 23 Правил при отметки в СНТ категория получателя "Малая торговая точка", оформление СНТ на возврат товара производится поставщиком. На основании изложенного, оформленные СНТ в адрес «розничного реализатора» до 04.02.2022г., и товары поступили на склад «розничного реализатора» без подтверждения, то СНТ на возврат оформляется поставщиком товара. В случае оформления СНТ после 05.02.2022г. в адрес получателя, то подтверждение и возврат товара производится получателем. Таким образом, возврат товара оформляется без отзыва СНТ.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 07:25

Арестов Олег

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
181
№ 750507

Добрый день! ТОО не является плательщиком НДС, получили уведомление №6202К7800577 от 07.07.2022г период 01.01.2020-31.12.2020г от УГД по Алматинскому р-ну г.Нур-Султан, о допущенных нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля. Ошибка "Неполная расшифровка расходов в приложении" Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам" к Декларации по КПН/ИПН (ФНО 100.00). По данным предоставленной нами декларации сумма строки 100_00_019_03 декларации 2 384 676 413 тенге сумма приложения 100.01 оставляет 2 386 454 724 тенге в том числе: - 2 384 676 413 тенге приобретено запасов, работ и услуг строка 100.00.019_III ФНО 100.00 - 955 356 тенге приобретено фиксированные активы (основные средства) строка 100.02.002 приложение 2 форма 100.002; - 822 955 тенге приобретено расходы на проезд и проживание из строки 100.00.037 ФНО 100.00 По уведомлению отклонение между строкой 100_00_019_03 сумма 2 384 676 413 и приложением 100.01 сумма 2 329 237 016 тенге составляет 55 439 397 тенге (2 384 676 413-2 329 237 016). Сумма отклонения — это товары, работы и услуги, указанные в графе G с признаком 4 (затраты (расходы) не относятся на вычеты) приложения 100.01.Обращаем Ваше внимание, что данные строки 100_00_019_03 на вычет не относятся, на вычет принимаются данные строки 100_00_019 из которой вычитаются в нашем случае данные строк 100_00_019_VIII и 100_00_019_IX это расходы, не относимые на вычеты и расходы будущих периодов. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу приложение 2 к приказу Первого заместителя Премьер министра РК-Министра финансов РК от 20.01.2020 № 39 (Далее Правила) глава 3 п.25 "Данная форма заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней». Не поняв смыл нарушения обратились на блог Председателя комитета государственных доходов МФ РК номер обращения 749511 от 02.08.2022г, получен ответ где также ничего не поняли, (вопрос ответ прилагаю), там так же сравнили строку 100_00_019_03 с приложением 100.01 и указали, что уведомление выставлено правомерно. Мы не оспариваем правомерность уведомления, а хотим понять, как исправить допущенную ошибку? И не допускать ее в дальнейшем. Спасибо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Так, в июле текущего года произведен запуск автоматизированного камерального контроля за 2020 г. по выявлению налогоплательщиков с неполной расшифровкой расходов в приложении «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам» к Декларации по КПН/ИПН, в том числе в адрес ТОО «KAZBIOTECH» направлено уведомление по результатам камерального контроля №6202K7800577. Следует отметить, что декларация по КПН предоставляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности по КПН (далее - Правила). Согласно пункту 17 Правил в разделе «Вычеты» в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019_I – 100.00.019_II + 100.00.019_III + 100.00.019_IV + 100.00.019_V – 100.00.019_VI – 100.00.019_VII – 100.00.019_VIII – 100.00.019_IX. При этом в строке 100.00.019_III указывается стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. Определяется сложением значений строк с 100.00.019_III_А по 100.00.019_III_H (100.00.019_III_А + 100.00.019_III_B + 100.00.019_III_C + 100.00.019 III_D + 100.00.019III_E + 100.00.019_III_F + 100.00.019_III_G + 100.00.019 III_H). Таким образом, вычету подлежат «Расходы по реализованным» товарам отраженные в строке 100.00.019 в которую включаются, в том числе данные по строке 100.00.019_III. Согласно данным информационных систем Комитета сумма приобретенных запасов (ТМЗ), работ и услуг, составляет - 2 384 676,4 тыс.тенге (строка 100.00.019_III). При этом, в приложении 100.01 сумма затрат (расходов) составляет 2 386 454,7 тыс.тенге, в том числе 57 217,7 тыс.тенге с признаком «4», не относимые на вычеты. Согласно Главы 3 Правил в форме 100.01 отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты, где в графе G указывается признак вида деятельности, при этом «4» отмечается – если затраты (расходы) не относятся на вычеты. Таким образом, расходы с признаком «4» в размере 57 217,7 тыс.тенге, не подлежат отнесению на вычеты. Сумма подлежащая отнесению на вычеты составляет - 2 329 237 тыс.тенге. На основании изложенного, Вам необходимо представить дополнительную декларацию по ФНО 100.00 за 2021 год путем уменьшения расходов, не подлежащих вычету в размере 57 217,7 тыс.тенге.

Жаналинов Д.Е. 19.08.2022, 09:41

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

МУСАЕВ РУСТАМ

Жауаптар

Карягина Екатерина

Жауаптар

Газисова Инара

Жауаптар

Бекмуханбетова Олеся

Жауаптар

ДЖАМБУЛАТОВА ОЛЬГА

Жауаптар

АРСТАНОВ АДИЛЬХАН

Жауаптар

ИЖКО АННА

Жауаптар

Малдарбекова Жибек

Жауаптар

Шостак Маргарита

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

МУСАЕВ РУСТАМ

Жауаптар

Карягина Екатерина

Жауаптар

Газисова Инара

Жауаптар

Бекмуханбетова Олеся

Жауаптар

ДЖАМБУЛАТОВА ОЛЬГА

Жауаптар

АРСТАНОВ АДИЛЬХАН

Жауаптар

ИЖКО АННА

Жауаптар

Малдарбекова Жибек

Жауаптар

Шостак Маргарита

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар