Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16.11.2020 года № 1104 (далее – Правила). Согласно пункту 73 Правил реализованный товар поставщика, осуществляющего реализацию товара в розничной торговле, автоматически списывается с виртуального склада на 16 (шестнадцатый) календарный день со дня реализации на основании чеков контрольно-кассовой машины с функцией передачи данных. При этом, в соответствии с пунктом 71 Правил поставщик является субъектом розничной торговли при одновременном соответствии следующим критериям: продажа предпринимателем покупателю товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. соответствие вида деятельности розничной торговли согласно ОКЭД (Общий классификатор экономической деятельности); наличие контрольно-кассовой машины с функцией передачи данных. На основании вышеизложенного, налогоплательщики, работающие по упрощенной декларации, не оформляют СНТ при реализации товаров конечному потребителю при условии применения он-лайн контрольно-кассовых машин. При этом процедуры списания товара с Виртуального склада осуществляются в ИС ЭСФ без участия субъекта розничной торговли автоматически по заданным алгоритмам. Вместе с тем, получателем, при получении подакцизных товаров требуется подтверждение СНТ в ИС ЭСФ.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в дополнении к ранее размещенному ответу, направляет информацию в части выписки ЭСФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру: 1) плательщики налога на добавленную стоимость (далее - НДС); 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (товары, включенные в Перечень); 3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; 6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва; 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам (Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 23 апреля 2019 года № 384); 8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств; 9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов. Справочно: подпункты 7), 8) и 9) вводятся в действие с 1 апреля 2021 года (Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК) При этом согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой данного пункта. В тоже время, абзацем первым пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса определено, что в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 данной статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений данной статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 данной статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг. В соответствии с пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса (3 года согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса). При этом согласно параграфу 4 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 (далее - Правила), при реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, поставщик, применяющий один из расчетов (наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг, применение оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек или электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа выписывает электронный счет-фактуру на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк. На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров, включенных в перечень изъятий, ранее импортированных товаров или товаров, поступающих в модуль «Виртуальный склад», выписка счета-фактуры производится в обязательном порядке, при этом разрешается производить выписку одного счета-фактуры за день. В остальных случаях при реализации товара, расчеты за которые осуществляются с применением ККМ или через терминалы оплаты, поставщик вправе не выписать счет-фактуру на такую реализацию товара. В тоже время, в случае если покупатель обратится с требованием выписки счета-фактуры, поставщик обязан выполнить такое требование и произвести выписку счета-фактуры в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности.