Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законами Республики Казахстан. Следует отметить, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом код ОКЭД должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе консультационные услуги. Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. На основании изложенного, налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности «консультационные услуги» не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в связи с несоответствием условиям применения специальному налоговому режиму. В случае если налогоплательщик фактически не осуществлял консультационные услуги, а код ОКЭД выбран ошибочно, налогоплательщик должен представить пояснение с приложением подтверждающих документов и самостоятельно поменять на ОКЭД соответствующий виду осуществляемой деятельности.

Жауаптар

Здравствуйте! Изложенный в обращении вопрос решен органом государственных доходов по месту нахождения объекта налогообложения. Благодарим за обращение.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законами Республики Казахстан. Следует отметить, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом код ОКЭД должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе консультационные услуги. Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. На основании изложенного, налогоплательщик, осуществляющий деятельность с кодом ОКЭД «62021 – Консультационные и практические услуги в области информационных технологий» не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в связи с несоответствием условиям применения специальному налоговому режиму. В случае если налогоплательщик фактически не осуществлял консультационные услуги, а код ОКЭД 62021 выбран ошибочно, налогоплательщик должен представить пояснение с приложением подтверждающих документов и самостоятельно закрыть вторичный ОКЭД 62021 либо поменять на ОКЭД соответствующий виду осуществляемой деятельности.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законами Республики Казахстан. Следует отметить, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом код ОКЭД должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе консультационные услуги. Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. На основании изложенного, налогоплательщик, осуществляющий деятельность с кодом ОКЭД «62021 – Консультационные и практические услуги в области информационных технологий» не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в связи с несоответствием условиям применения специальному налоговому режиму. В случае если налогоплательщик фактически не осуществлял консультационные услуги, а код ОКЭД 62021 выбран ошибочно, налогоплательщик должен представить пояснение с приложением подтверждающих документов и самостоятельно закрыть вторичный ОКЭД 62021 либо поменять на ОКЭД соответствующий виду осуществляемой деятельности.

Жауаптар

Здравствуйте! Направляем дополнение к раннее размещенному ответу. Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов, Нуранова Елена Станиславовна БИН 130440011769 (далее – ИП) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2017 года в УГД по Медеускому району с применением специального налогового режима (далее – СНР) на основе упрощенной декларации, ОКЭД с 16.05.2017г.: основной - 47999 «Прочая розничная торговля не в магазинах»; вторичные - 96090 «Предоставление прочих индивидуальных услуг, не включенных в другие группировки»; - 64999 «Другие виды финансовых услуг, за исключением, услуг страховых и пенсионных фондов, не отнесенные к прочим группировкам». Согласно пункту 2 статьи 5 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законами Республики Казахстан. В соответствии с подпункта 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Налоговый кодекс) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять субъекты, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе консультационные услуги. Подпунктом 36) статьи 1 Налогового кодекса установлено, что консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Таким образом, при оказании консультационных услуг, в соответствии статьей 683 Налогового кодекса ИП теряет право применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Вместе с тем органами государственных доходов проводится контроль на правомерность осуществляемой предпринимательской деятельности на основании документов компании и сведений третьих лиц. Согласно пункту 7 статьи 679 Налогового кодекса, в случае установления фактов нарушения условии применения специальных налоговых режимов в ходе камерального контроля органы государственных доходов до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 Налогового кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 Налогового кодекса. Таким образом, УГД по Медеускому району в связи с установлением факта неправомерного применения СНР налогоплательщика выставлено Уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от 20.04.2022г. № № 60094E500988 (Уведомление с расшифровкой прилагается). В случае если ИП фактически не осуществлял деятельность, установленные в подпункте 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, а также запрещённый ОКЭД выбран ошибочно, то ИП должен представить пояснение с приложением подтверждающих документов в орган государственных доходов. В случае не представления пояснения с подтверждающими документами, такие ИП подлежат переводу на общеустановленный порядок налогообложения, соответственно у них возникает обязательство, в том числе по представлению ФНО, предусмотренной для налогоплательщиков, применяющих общеустановленный порядок налогообложения.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По данным Службы поддержки ИС ЕХД был проведен анализ. По результатам которого по уведомлению №60094E500988 расшифровки уведомления направлены на почту: - ruslan.nuranov1982@gmail.com 26-04-2022 в 09:25:24ч.; - ruslan_nuranov@mail.ru 25-04-2022 в 16:41:39ч., 26-04-2022 в 14:47:57ч., 26-04-2022 в 09:35:03ч. В случае неполучения расшифровки уведомления просим повторно запросить посредством КНП.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. Согласно подпункту 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. На основании вышеизложенного, при реализации физическому лицу автомобиля, приобретенного юридическим лицом у физического лица, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля в соответствии с подпунктом 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса. Вместе с тем в случае отсутствия положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля оборот по реализации у поставщика не возникает, соответственно стоимость реализованного автомобиля в Декларации по НДС (форма 300.00) не отражается.

Жауаптар

Здравствуйте! Благодарю Вас за высокую оценку деятельности сотрудников Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Комитет государственных доходов постоянно стремится к повышению уровня клиентоориентированности службы и эффективности системы управления. Ваше обращение будет направлено в Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Статус «Зарегистрировано» присваивается при присвоения уникального регистрационного номера в ИС ЭСФ. Пунктом 18 Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила) предусмотрено, что получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ. При этом до подтверждения такого СНТ товары находятся в резерве на ВС поставщика, т.е. не могут быть списаны. Вместе с тем, при оформлении СНТ рекомендуется использовать Руководство пользователя ИС ЭСФ размещенное на сайте kgd.gov.kz, которое содержит пошаговое описание бизнес-процессов.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 197 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг должна соответствовать условиям, предусмотренным данной статьей. В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 197 Налогового кодекса не являются финансовым лизингом для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров. Согласно абзацу второму подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является в случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 Налогового кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в случае не соблюдения условий финансового лизинга установленного статьей 197 Налогового кодекса, поставщик выписывает дополнительный счет-фактуру для проведения корректировки ранее выписанных счетов-фактур по финансовому лизингу. Перемещение товара со «склада для лизинга» на «Виртуальный склад» получателя производится путем оформления СНТ.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Пунктом 2 статьи 237 Налогового кодекса предусмотрено, что доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. В соответствии с пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны. Согласно пункту 1 статьи 6 Конституционного Закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» (далее – закон МФЦА) налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, за исключением изъятий, установленных данной статьей. На основании вышеизложенного учитывая, что налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, при этом особенностей налогообложения при безвозмездной передаче имущества законом МФЦА не предусмотрено, соответственно, в целях исчисления корпоративного подоходного налога стоимость безвозмездно полученного Компанией «В» имущества, включается в совокупный годовой доход такой Компании и признается доходом в виде в виде безвозмездно полученного имущества.