- Блогтар
- Дүйсембиев Ж.Ж.
Капаева Алия
- Жаналинов Д.Е.
- 12.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 108
- № 753799
Добрый день! ВЫПЛАТА НЕРЕЗИДЕНТУ ПО ДОГОВОРУ ПОРУЧЕНИЯ: ТОО ААА – резидент РК (плательщик НДС) (Поверенный) Компании БББ (резидент Кипра) (Доверитель) ООО ВВВ – резидент РФ – информационная платформа (Оператор), которая предоставляет доступ к информации об исполнителях и производит выплаты исполнителям. Исполнители – физические лица резиденты РФ Между ТОО ААА (Поверенный) и компанией БББ (Доверитель) заключен Договор поручения. По условиям договора поручения ТОО ААА (Поверенный) оказывает услуги компании БББ (Доверитель) по поиску Исполнителя и формированию для Исполнителя технического задания по разработке программного обеспечения для компании БББ (Доверитель). В рамках Договора поручения, ООО БББ (Доверитель) переводит денежные средства ТОО ААА (Поверенному). ТОО ААА (Поверенный) оплачивает денежные средства (за вычетом комиссии по договору поручения) на ООО ВВВ (Оператор). Далее, после нахождения Исполнителей, ООО ВВВ (Оператор) по указанию ТОО ААА (Поверенный) выплачивает денежные средства Исполнителям (физическим лицам), а также выставляет Акт на свои услуги на Компанию БББ (Доверитель). Исполнители оказываю услуги по разработке программного обеспечения напрямую компании БББ (Доверитель) и выставляют Акты выполненных работ также напрямую компании БББ (Доверитель). Вопрос: Вопрос: Возникает ли КПН и НДС за нерезидента у ТОО ААА при выплате денежных средств ООО ВВВ (Оператор), полученных от компании БББ (Доверитель) по договору поручения. При условии оказания услуг по разработке программного обеспечения Исполнителями – физическими лицами для компании БББ. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По корпоративному подоходному налогу за нерезидента Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Пунктами 1 и 2 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; 2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; 3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; 4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; 5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан. При этом, согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Также, следует отметить, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, положения которой применяются при налогообложении резидентов Республики Казахстан и Российской Федерации. Таким образом, налоговый агент при выплате дохода нерезиденту – резиденту Российской Федерации или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода такому нерезиденту на вычеты, вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную ставку налога, при соблюдении условий, предусмотренных главой 75 Налогового кодекса. По налогу на добавленную стоимость за нерезидента Из пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса следует, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, место реализации определяется в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса. Так, в частности, подпунктом 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Положения настоящего подпункта применяются также при: передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств; оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом. Таким образом, при приобретении работ и услуг, местом реализации которых признается Республика Казахстан, у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.
Жаналинов Д.Е. 26.09.2022, 04:36Габдуллина Тогжан
- Жаналинов Д.Е.
- 12.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 236
- № 753798
ТОО, применяющее общеустановленный режим налогообложения, осуществляет деятельность в сфере медицинских услуг: 1.лабораторная диагностика, 2.реализация медизделии , реагентов, препаратов 3. амбулаторно-поликлиническая помощь взрослому населению по специальностямпо РК. В связи с этим хотим задать вопрос: Освобождаются ли от налога на добавленную стоимость обороты по реализации вышеуказанные услуги и реализация? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статья 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 35) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности. Согласно подпункту 179) пункту 1 статьи 1 Кодекса «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье народа) медицинская помощь - комплекс медицинских услуг, направленных на сохранение и восстановление здоровья населения, включая лекарственное обеспечение. При этом подпунктом 181) пункта 1 статьи 1 Кодекса о здоровье народа предусмотрено, что медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Кодекса о здоровье народа субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью. При этом подпунктом 190) пункта 1 статьи 1 Кодекса о здоровье народа установлено, что медицинская организация - организация здравоохранения, основной деятельностью которой является оказание медицинской помощи. Согласно статье 120 Кодекса о здоровье народа видами медицинской помощи являются: 1) скорая медицинская помощь; 2) доврачебная медицинская помощь; 3) первичная медико-санитарная помощь; 4) специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь; 5) медицинская реабилитация; 6) паллиативная медицинская помощь. На основании вышеизложенного, в случае если медицинские услуги оказаны субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности (в том числе, не подлежащей лицензированию), и услуги лабораторной диагностики, амбулаторно-поликлинической помощи относятся к услугам в форме медицинской помощи в соответствии со статьей 120 Кодекса о здоровье народа, то такие услуги освобождаются от НДС в соответствии с подпунктом 35) статьи 394 Налогового кодекса. При этом вопросы отнесения услуг лабораторной диагностики, амбулаторно-поликлинической помощи к медицинской помощи относятся к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. Относительно реализации медицинских изделий, препаратов, реагентов, сообщаем, что в соответствии с подпунктом 33) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства. При этом перечень лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства, материалов, оборудования и комплектующих для их производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от налога на добавленную стоимость», утвержден приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2019 года № ҚРДСМ-92 (далее – Перечень). На основании вышеизложенного, в случае если, медицинские изделия, препараты, реагенты включены в Перечень, то реализация на территории Республики Казахстан таких медицинских изделий, освобождается от НДС.
Жаналинов Д.Е. 15.09.2022, 05:14Канафин Данияр
- Жаналинов Д.Е.
- 12.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Ақпараттық және коммуникациялық технологиялар ·
- 107
- № 753787
Уважаемый Данияр Еренгалиевич! О внедрении навигационных пломб в целях отслеживания международных автомобильных перевозок ранее сообщал комитет государственных доходов МФ РК, а также проинформировали на заседании Евразийского межправительственного совета. Для реализации этого 3 мая текущего года объявлен конкурс по определению национального оператора информационной системы отслеживания международных автомобильных перевозок. Конкурс по определению национального оператора информационной системы отслеживания международных автомобильных перевозок проводится в соответствии со статьей 14-1 Закона Республики Казахстан «Об автомобильном транспорте». В данном конкурсе приняло участие несколько компаний. Конкурсные заявки и документы были предоставлены вышеперечисленными участниками конкурса в КГД МФ РК до 17:30 часов, 18 мая 2022 года. Вскрытие пакетов с конкурсными предложениями состоялось в 10:00, 19 мая 2022 года. 20 мая 2022 года состоялось рассмотрение конкурсных заявок конкурсной комиссией на предмет их полного соответствия требованию к национальному оператору и конкурсной документации. По итогам рассмотрения конкурсных заявок Конкурсная комиссия отклонила все поданные ранее заявки по разным причинам. Конкурс был признан не состоявшимся. Сроки повторного проведения конкурса по определению национального оператора информационной системы отслеживания международных автомобильных перевозок неизвестны. Прошу предоставить сроки проведения повторного конкурса по определению национального оператора информационной системы отслеживания международных автомобильных. Спасибо ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. 1 июля 2022 года в соответствии с Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития конкуренции» от 3 января 2022 года № 101-VII в силу вступила редакция статьи 193 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс), частью второй пункта 1 которой введено понятие специального права: «Специальным правом является исключительное или преимущественное право субъекта рынка, закрепляемое законом, на производство, реализацию и (или) покупку какого-либо товара на конкурентном рынке». В соответствии с частью второй пункта 3 статьи 193 Кодекса субъектом специального права может быть государственное предприятие, акционерное общество, товарищество с ограниченной ответственностью, определенное в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. В реализацию данной нормы принято постановление Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2022 года № 453 «Об утверждении Правил определения государственного предприятия, акционерного общества, товарищества с ограниченной ответственностью субъектом специального права». Согласно пункту 2 статьи 14-1 Закона «Об автомобильном транспорте» национальный оператор имеет следующие исключительные права: 1) обеспечивает возможность отслеживания международных автомобильных перевозок с использованием навигационных спутниковых систем в соответствии с порядком, определенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет; 2) предоставляет перевозчикам услуги по отслеживанию международных автомобильных перевозок с использованием электронных идентификаторов (навигационных пломб) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем, пунктом 4 статьи 193 Кодекса установлено, что определение субъектом специального права юридического лица, менее ста процентов акций (долей участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат государству, допускается только при невозможности определения субъектом специального права юридического лица, сто процентов акций (долей участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат государству. Государственное предприятие, акционерное общество, товарищество с ограниченной ответственностью, определенное в установленном порядке субъектом специального права, подлежит включению в государственный реестр субъектов специального права. В соответствии с вышеизложенным, определение национального оператора информационной системы отслеживания международных автомобильных перевозок будет осуществляться в рамках вышеуказанных норм законодательства.
Жаналинов Д.Е. 15.09.2022, 04:49ДЖУМАДИЛОВ ЕРМЕК
- Жаналинов Д.Е.
- 12.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
- 82
- № 753776
Добрый день. Я Джумадилов Ермек купил компанию 02 сентября в нурсултане, и юридический адрес поставили в алмату бостандыкский район, юридический адрес сел 06 сентября (справки и скриншот прилагается) а налоговый кабинете стоит старый адрес. Просим Вас помочь в связи срочной необходимости. 87082391185 ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно извещения о ликвидации ТОО «KRONOS Security» ликвидировано 13.09.2022 года путем реорганизации. Таким образом, внесение изменений по адресу места нахождения не представляется возможным.
Жаналинов Д.Е. 20.09.2022, 03:19Блоха Ольга
- Жаналинов Д.Е.
- 09.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
- 78
- № 753707
Доброго времени суток! Меня зовут Блоха Ольга Николаевна, я проживаю в г. Ерейментау Акмолинская обл., работаю сейчас в КГП НА ПХВ "ТЕПЛОСЕРВИС" ПРИ АКИМАТЕ ЕРЕЙМЕНТАУСКОГО РАЙОНА. Ранее работала в организации ГКП НА ПХВ "ЭКО-ЖӘРДЕМ" ПРИ АКИМАТЕ ЕРЕЙМЕНТАУСКОГО РАЙОНА и поэтому поводу пойдет речь. В ГКП НА ПХВ "ЭКО-ЖӘРДЕМ" ПРИ АКИМАТЕ ЕРЕЙМЕНТАУСКОГО РАЙОНА лично мне и возможно другим сотрудникам этой "конторы" за 2020-2021 год не перечислялись налоговые платежи (пенсионные отчисления, соцналог, медстраховка). я писала письма через Электронное правительство в различные инстанции по Акмолинской обл. насчет этой проблемы, были разбирательства, в ходе которых обещали закрыть все недостающие платежи по налогам, но по итогу Пенсионные отчисления так и не были погашены Работодателем, из-за этого я теряю свой пенсионный стаж и наконец-таки честно заработанные деньги, которые ГКП НА ПХВ "ЭКО-ЖӘРДЕМ" и не собирается отчислять, т.к Директор ГКП НА ПХВ "ЭКО-ЖӘРДЕМ" КОЩЕГУЛОВ САЯТ УСЕРБАЕВИЧ собирается объявить данную организацию банкротом. Также крик души проверить все финансовые операции ГКП НА ПХВ "ЭКО-ЖӘРДЕМ", Акимата Ерейментауского района по расхищению Государственного бюджета Прикрепила файл о пенсионных отчислениях. также прикрепила скриншот, о обращениях, которые подавала в прошлом году на данную организацию по Акмолинской области, и толку не было от моей заявки, ни одна из организаций внятного ответа не дала и отчета не предоставила по данной проблеме, поэтому прошу на это тоже обратить внимание! Благодарю за внимание! ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает. В соответствии со статьей 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) основной задачей органов государственных доходов является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет, а также обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым кодексом. При этом порядок взыскания задолженности за несвоевременное удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ), социальных отчислений (далее – СО), отчислений и (или) взносов в фонд социального медицинского страхования (далее – ОСМС) предусмотрены статьей 28 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», статьей 17 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», статьей 31 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее -Законы). Отмечаем, что согласно вышеуказанным нормам Закона взыскание задолженности подлежит применению органами государственных доходов в случаях образования и непогашения задолженности по ОПВ, СО, ОСМС. Вместе с тем, по состоянию на 22 сентября 2022 года у ГКП на ПХВ «ЭКО-Жәрдем» при Акимате Ерейментауского района БИН 160940009275 задолженность по ОПВ, СО, ОСМС отсутствует. Согласно данным информационных систем КГД МФ РК по состоянию на 22 сентября 2022 года ГКП на ПХВ «ЭКО-Жәрдем» при Акимате Ерейментауского района произведена уплата социальных платежей в пользу работника Блоха О. в размере 300 462 тенге, в том числе по ОПВ – 193 430 тенге, СО – 72 041 тенге, ОСМС – 34 991 тенге.
Жаналинов Д.Е. 26.09.2022, 04:34Габдуллина Тогжан
- Жаналинов Д.Е.
- 09.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 99
- № 753699
ТОО, применяющее общеустановленный режим налогообложения, осуществляет деятельность в сфере медицинских услуг: 1.лабораторная диагностика, 2.реализация медизделии , реагентов, препаратов 3. амбулаторно-поликлиническая помощь взрослому населению по специальностямпо РК. В связи с этим хотим задать вопрос: освобождены ли мы от уплаты КПН согласно ст. 290 п.2 пп.1 НК РК? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Согласно пункту 2 статьи 290 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. К деятельности в социальной сфере относится, в том числе оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности. Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. В соответствии с подпунктами 179) и 181) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 7 июля 2020 года «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье) медицинская помощь – комплекс медицинских услуг, направленных на сохранение и восстановление здоровья населения, включая лекарственное обеспечение. Медицинские услуги – действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. Согласно пункту 2 статьи 63 Кодекса о здоровье субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью. Подпунктом 275) пункта 1 статьи 1 Кодекса о здоровье фармацевтическая деятельность – деятельность, осуществляемая в области здравоохранения по производству и (или) изготовлению, и (или) оптовой и (или) розничной реализации лекарственных средств и медицинских изделий, связанная с закупом (приобретением), хранением, ввозом, вывозом, транспортировкой, контролем качества, оформлением, распределением, использованием и уничтожением лекарственных средств и медицинских изделий, а также обеспечением их безопасности, качества и эффективности; Согласно подпункту 161) пункта 1 статьи 1 Кодекса о здоровье медицинские изделия – изделия медицинского назначения и медицинская техника. Статьей 118 Кодекса о здоровье установлено, что медицинская помощь оказывается в том числе, в амбулаторных условиях, не предусматривающих круглосуточного медицинского наблюдения и лечения, в том числе в приемных отделениях круглосуточных стационаров. Пунктом 1 статьи 130 Кодекса о здоровье лабораторная диагностика – комплекс лабораторных исследований биоматериалов, полученных от пациентов, направленных на диагностику заболевания, контроль эффективности лечения и коррекцию лечения. Согласно пункту 1 статьи 17 Кодекса о здоровье медицинская деятельность и фармацевтическая деятельность подлежат лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о лицензировании. На основании вышеизложенного, в случае, если 90 процентов совокупного годового дохода, получены от оказания услуг в форме медицинской помощи, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, такая организация, вправе уменьшить сумму корпоративного подоходного налога на 100 процентов при соблюдении других условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса. Вместе с тем, вопрос признания медицинской деятельности в виде лабораторной диагностики, а также фармацевтической деятельности к услугам в форме медицинской помощи относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан.
Жаналинов Д.Е. 15.09.2022, 04:55КЕРИМОВ ФАРИД
- Жаналинов Д.Е.
- 09.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 153
- № 753676
1. ТОО резидент РК, участник международной группы, не является недропользователем. Учредители ТОО - юридические лица- нерезиденты, зарегистрированные в странах, с которыми подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения (Швейцария, Нидерланды), владеют акциями с 2015 года. За 2020 год налогооблагаемый доход, по которому ТОО уплатило корпоративный подоходный налог в бюджет в полном объеме. Распределение нераспределенной прибыли за 2020 год между учредителями не было произведено и не выплачено в связи решением учредителей о переносе срока выплаты дивидендов на следующие года. ТОО окончило 2021 год с убытком. В 2022 году протоколом собрания учредителей было вынесено решение о выплате нераспределенной прибыли за 2020 год за вычетом убытка 2021 года. Может ли ТОО в 2022 году при выплате дивидендов учредителям юридическим лицам-нерезидентам за 2020 год применить освобождение от налогообложения, согласно нормам подпункта 4) пункта 9 статьи 645 НК РК? 2. При выплате дивидендов учредителям-нерезидентам за 2019 год ТОО исчислило, удержало и перечислило в бюджет КПН у источника выплаты, тогда как необходимо было руководствоваться нормой подпункта 4) пункта 9 статья 645 НК РК и применить освобождение от налогообложения. Может ли ТОО скорректировать исчисление КПН у источника выплаты, путем подачи дополнительного расчета 101.04 за 2019 год на уменьшение и самостоятельно выплатить нерезидентам разницу в недополученных дивидендах? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому вопросу В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. В случае если юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Указанный в части первой данного подпункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица. Положения данного подпункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице-резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В связи с чем, при выполнении условий, указанных в подпункте 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налоговый агент вправе применить освобождение от налогообложения. При этом, льгота применима в пределах суммы ранее обложенной корпоративным подоходным налогом. Соответственно, положения подпункта 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса применимы, если в 2020 году по налоговому учету сумма дохода ранее, обложенного корпоративным подоходным налогом покрывает сумму выплачиваемых нерезиденту дивидендов за 2020 год. По второму вопросу Согласно пунктам 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм; 2) новое значение – при изменении остальных данных. При этом, положения пунктов 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса, необходимо применять с учетом пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса.
Жаналинов Д.Е. 22.09.2022, 05:26Таниева Альбина
- Жаналинов Д.Е.
- 09.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 316
- № 753671
Здравствуйте, Данияр Еренгалиевич! Компания, зарегистрированная в Астана Хаб планирует нанять персонал из числа резидентов РФ. Часть сотрудников на дистанционной работе, часть на территории РК. Верно ли что в обоих случаях компания зарегистрированная в «Астана Хаб» начисляет и удерживает у источников выплаты ИПН 10%? Верно ли что доходы сотрудников (нерезидентов) работающих дистанционно освобождаются от налогов, отчислений и взносов кроме ИПН, а доходы сотрудников (нерезидентов), работающие на территории РК облагаются социальными отчислениями, пенсионными взносами и ИПН? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу ИПН у источника Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом. Таким образом, доходы физического лица - нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту) заключенному с работодателем, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10 %, без осуществления налоговых вычетов. Вопрос ИПН относительно дистанционной работы, изложенный в запросе, находится на дополнительном рассмотрении, в связи с чем, представление ответа возможно по итогам принятия окончательного решения. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения (ОПВ) и обязательного социального страхования (СО) относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан.
Жаналинов Д.Е. 25.01.2023, 05:51ДУСАКОВА ЭНТАЗАР
- Жаналинов Д.Е.
- 09.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 127
- № 753657
Уважаемый председатель! Вопрос: необходимо ли подтверждать Акты в системе ИС МПТ магазинам у дома? В одном из разьяснений КГД (на площадке "Учет") было дано, что магазинам у дома достаточно подтверждение СНТ. С уважением к Вам ИП Дусакова Э "Магазин у дома" ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 46 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28.09.2020 года № 927 при реализации табачных изделий участник оборота, формирует Акт приема/передачи по форме согласно приложению 7 к Правилам, подписывает его ЭЦП и направляет в ИС МПТ для получения регистрационного номера в срок не позднее дня реализации табачных изделий. В свою очередь приемка табачных изделий осуществляется участником оборота по Акту приема/передачи в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты регистрации Акта приема/передачи, который подписывается ЭЦП и передается в ИС МПТ.
Жаналинов Д.Е. 22.09.2022, 05:28Поздняков Сергей
- Жаналинов Д.Е.
- 09.09.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 158
- № 753653
Здравствуйте. ТОО, плательщик НДС, строит жилой дом с нежилым помещением (паркинг). Площадь общая 12000 кв.м. (Sжз), площадь паркинга 2000 кв.м. (Sнп) В 1 квартале 2022 года ТОО приобрело на строительство этого дома материалов, работ, услуг на общую сумму 1120000 тенге в т.ч. НДС 120000 тенге.(НДСзач) Согласно пункта 2 статьи 410: 2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по следующей формуле: НДСрз(разрешенный к зачету) = (НДСзач - НДСрзнс) × Sнп/Sжз НДСрзнс = 0 (не было никаких реализаций) НДС(разр. к зач.) = (120000 - 0) * 2000 / 12000 = 20000 тенге НДСнз(НЕразрешенный к зачету ) = НДСзач - НДСрзнс - НДСрз НДС(НЕразр. к зач.) = 120000 - 0 - 20000 = 100000 тенге Оборот разрешенный к зачету 166666,67 тенге Оборот НЕразрешенный к зачету 833333, 33тенге Реализация дома планируется в 4 квартале 2022 года. Вопрос: как согласно пункта 3 статьи 402 в декларации форма 300.00 отразить обороты и НДС 1- вариант: за 1 квартал в строке 300.00.015А указываем 1000000 тенге (весь оборот = 833333, 33 + 166666,67), в строке 300.00.015В указываем НДС 120000 тенге (весь НДС = 100000 +20000). При реализации жилого дома в 4 квартале в строке 300.00.015А указываем (со знаком -)166666,67 тенге (оборот для разрешенного зачета), в строке 300.00.015В указываем НДС (со знаком -)20000 тенге (НДС раз. к зачету). и переносим их в строку 300.00.013А 166666,67 тенге и 300.00.013В 20000 тенге. 2-вариант: за 1 квартал в строке 300.00.015А указываем 833333, 33 тенге (оборот НЕразр. к зачету), в строке 300.00.015В указываем НДС 100000 тенге (НДС НЕразр. к зачету). НДС разрешенный к зачету учитываем до момента реализации жилого дома и при реализации в 4 квартале в строке 300.00.013А указываем 166666,67 тенге (оборот для разрешенного зачета), в строке 300.00.013В указываем НДС 20000 тенге (НДС раз. к зачету). УКАЖИТЕ, какой вариант верен 1 или 2-ой? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктами 1), 2) пункта 1 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС): реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС. В соответствии с пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты, по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться: для целей оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, и прочего оборота; в процессе строительства каждого объекта строительства - для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 402 Налогового кодекса НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС, учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 410 Налогового кодекса, и отражается в декларации до: наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Такой НДС учитывается в дальнейшем в порядке, определенном статьей 410 Налогового кодекса. При реализации такого объекта строительства или его части до наступления случаев, указанных в части первой данного пункта, в виде объекта незавершенного строительства сумма НДС, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктами 9), 10) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденного приказом Первого заместителя Премьер – Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» плательщики НДС, применяющие метод отнесения в зачет через ведение раздельного учета при заполнении строк с 300.00.013 В по 300.00.022 В (кроме строки 300.00.015) отражают суммы НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота. При этом в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС. В строке 300.00.015 В указывается сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. Сумма оборота и сумма НДС отражается в налоговом периоде, в котором получены такие товары, работы, услуги. Таким образом, учитывая положения пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса плательщик НДС, осуществляющий строительство жилого дома с нежилым помещением (паркинг), сумму накопленного НДС учитывает отдельно в налоговом регистре для целей статьи 410 Налогового кодекса и отражает до наступления случая реализации в строках 300.00.015 А, 300.00.015 В Декларации по НДС (форма 300.00), то есть в 1 квартале 2022 года в строках 300.00.015 А - 1 120 000 тенге, 300.00.015 В – 120 000 тенге). При этом обращаем внимание, что строка 300.00.015А, 300.00.015В Декларации по НДС (форма 300.00) предназначена для отражения информации по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС и без НДС, и по которым зачет не разрешен. При этом данные строки не участвуют при исчислении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 410 Налогового кодекса плательщик НДС, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по формуле, предусмотренной данным пунктом. Из информации, изложенной в блоге следует, что общая площадь жилого здания (Sжз) составляет 12000 кв.м., площадь паркинга (Sнп) 2000 кв.м. Вместе с тем неясно, в указанной площади жилого здания имеются ли другие нежилые помещения (магазины, кафе и т.д.). На основании вышеизложенного, в случае реализации жилого здания, состоящего из жилых и нежилых помещений, сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, подлежит отнесению в зачет по формуле, исчисленной в соответствии пунктом 2 статьи 410 Налогового кодекса, в рассматриваемом случае, подлежит отражению в 4 квартале 2022 года в строках 300.00.013 А, 300.00.013 В Декларации по НДС (форма 300.00). Вместе с тем обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких – либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.
Жаналинов Д.Е. 25.01.2023, 12:59