Өтініштер

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

МАХАНБЕТОВ СУЛТАН

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
92
№ 752754

ТОО " КазСтройЛогистик " БИН 1408 4002 4471 приобрело и вывезло с территории Российской Федерации железнодорожные вагоны - ИЗОТЕРМИЧЕСКИЕ ВАГОНЫ ТЕРМОС, код ТН ВЭД 8606 91 8000. Согласно приказу Министра национальной экономики РК от 21.02.2018 г. № 67 Об утверждении перечня ввозимых товаров, по которым НДС уплачивается зачетным методом, по данным вагонам была предоставлена в 2020 году ФНО 328.00 Заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов, с указанием НДС, подлежащего уплате методом зачета. В Управлении Государственных Доходов подтвердили целесообразность использования метода зачета. В настоящее время, по истечении нескольких месяцев УГД города Шымкент требует уплаты ранее уплаченной суммы НДС зачетным способом, ссылаясь на Приказ № 31 от 31.03.2022. Просим помочь разобраться с какой даты указанный приказ введен в действие и распространяется ли этот приказ на наш оборот, так как товары были ввезены до того, как был издан обновленный приказ и разрешение на использование способа оплаты НДС было подтверждено органами Минфина Республики Казахстан. Просим оказать содействие и помощь в решении нашего вопроса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета плательщиками налога на добавленную стоимость по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а именно: 1) оборудование; 2) сельскохозяйственная техника; 3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта; 4) вертолеты и самолеты; 5) локомотивы железнодорожные и вагоны; 6) морские суда; 7) запасные части; 7-1) пестициды; 7-2) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения; 7-3) крупный рогатый скот живой. Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики. Приказом и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 февраля 2018 года № 67 утвержден Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета и правил его формирования (далее – Перечень). В соответствии с приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 марта 2022 года № 31 в Перечень внесены изменения (далее – Приказ № 31), согласно которым код ТН ВЭД 8606 91 8000 исключен из Перечня. При этом пунктом 4 Приказа № 31 установлено, что Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Таким образом, в рассматриваемом случае, норма Приказа № 31 не распространяется на импорт товаров осуществленный до 1 января 2022 года.

Жаналинов Д.Е. 16.09.2022, 05:21

ФЕДОРОВ АЛЕКСАНДР

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
99
№ 752741

ТОО "Kazakhmys Maintenance Services" (Казахмыс Мэйтенанс Сервисиз) БИН:070240009317 просит Вас принять местную отчетность по трансферному ценообразованию за 2021 год. ...

Толығырақ

АБИЛЬКАСОВ ЕРНАР

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ақпараттық және коммуникациялық технологиялар ·
137
№ 752732

Прошу оставить мою заявку №752240 без рассмотрения. Так как вопрос уже решён. Спасибо. ...

Толығырақ

Дерунова Ольга

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
126
№ 752730

Добрый день. Прошу дать пояснения, должны ли лица участвующие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС платить налог на транспортное средство? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 490 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности. Согласно подпунктам 5) и 6) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса не являются плательщиками налога на транспортные средства, следующие лица: ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан» по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом. При этом согласно пункту 4 статьи 490 Налогового кодекса положения подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них. Вместе с тем, согласно подпункту 1) статьи 6 Закона Республики Казахстан от 6 мая 2022 года № 322-VІ ЗРК «О ветеранах» к лицам, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны относятся лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской атомной электростанции в 1986 – 1987 годах, других радиационных катастроф и аварий на объектах гражданского или военного назначения, а также участвовавшие непосредственно в ядерных испытаниях. Таким образом, в случае наличии на праве собственности лица, принимавшего участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской атомной электростанции в 1986 – 1987 годах одного транспортного средства (до 4000 кубических сантиметров включительно), то данный автотранспорт подлежит освобождению от уплаты налога.

Жаналинов Д.Е. 09.09.2022, 12:23

Сальников Виталий

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
148
№ 752720

Уважаемый Данияр Еренгалиевич! Я профессор КазНУ им. аль-Фараби. По информации из открытых источников при ввозе в Казахстан электромобиля предусмотрена растаможка в рамках квоты, предусмотренной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 17 марта 2022 г. № 39, по которой физические лица (граждане Республики Казахстан) могут ввозить моторные транспортные средства с электрическими двигателями с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Я хотел был ввезти электрический автомобиль для личного пользования. Могу ли я в реальности рассчитыват на такое осовобождение от уплаты НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 17 марта 2022 года № 39 решено дополнить пунктом 9 в приложении 3 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 107 № «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» следующего содержания: Физические лица могут ввозит на таможенную территорию Союза сроком по 31 декабря 2023 года включительно любым способом с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов моторные транспортные средства с электрическими двигателями, классифицируемые кодом ТН ВЭД ЕАЭС, в рамках количества, предусмотренного Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 17 марта 2022 года № 39 для Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики соответственно в соответствующем году при одновременном соблюдении следующих условий: наличие гражданства одного из указанных государств-членов; постоянное место жительства в государстве-члене, гражданином которого он является; представление в таможенный орган соответствующего государства-члена документа, выданного уполномоченным органом указанного государства-члена и содержащего сведения о лице, осуществляющим ввоз таких товаров, количестве ввозимых этим лицом товаров и их стоимости. Таким образом, физические лица, осуществляющие ввоз на территорию Республики Казахстан транспортных средств с электрическим двигателем, классифицируемых кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8703 80 000 2 из стран не являющихся членом Евразийского экономического союза, при соблюдении условий предусмотренных п.9 Приложения № 3 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования», освобождаются от уплаты пошлин и налога на добавленную стоимость сроком по 31 декабря 2023 года.

Жаналинов Д.Е. 12.09.2022, 04:30

ДИЛЬМУХАМЕТОВА ТАТЬЯНА

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
160
№ 752712

Согласно п. 1 ст. 59 НК РК настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица-резидента, которое одновременно соответствует следующим условиям: 1) является плательщиком налога на добавленную стоимость, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, либо не является плательщиком налога на добавленную стоимость; 2) не применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов; 3) не реорганизовано или не является правопреемником реорганизованного юридического лица. Положение настоящего подпункта не распространяется в отношении юридических лиц, реорганизованных путем преобразования; 4) не включено в план налоговых проверок или в список выборочных налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков либо не включено в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска; 5) не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. Иными словами, порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица резидента предусмотренный в ст. 59 НК применяется к нему в том случае, если оно одновременно соответствует условиям, предусмотренным в п.1 ст. 59 НК РК. Возник вопрос по применению пп.1 п.1 ст. 59 НК РК. ТОО «Таунан Трейд» 210840017363 встало на учет по НДС 26.09.2021. ТОО снято с учета по НДС 25.07.2022. С учетом того, что ТОО раньше стояло на учете НДС, но в данный момент не является плательщиком НДС подпадает ли оно под пп.1 п.1 ст. 59 НК РК? Имеет ли оно право исполнить налоговое обязательство в упрощенном порядке согласно ст. 59 НК РК по сравнению с общеустановленным в ст. 58 НК РК порядком если соответствует всем условиям п.1 НК РК ст. 59 при том, что раньше стояло на учете НДС? Просим дать разъяснение. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Статьей 59 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлены особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица-резидента, которое одновременно соответствует следующим условиям: 1) является плательщиком налога на добавленную стоимость, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, либо не является плательщиком налога на добавленную стоимость; 2) не применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов; 3) не реорганизовано или не является правопреемником реорганизованного юридического лица. 4) не включено в план налоговых проверок или в список выборочных налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков либо не включено в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска; 5) не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. При этом, указанная статья применяется в отношении юридических лиц-резидентов, соответствующих условиям, определенным пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса, в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса. В связи с чем, в случае соответствия на момент подачи заявления на прекращение деятельности условиям неосуществления деятельности в качестве плательщика НДС либо отсутствия постановки на учет по НДС в течение срока исковой давности, ТОО «Таунан Трейд» имеет право на применение упрощенного порядка ликвидации.

Жаналинов Д.Е. 24.11.2022, 12:34

Капаева Алия

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
92
№ 752694

Добрый день, при поступлении сжижженного нефтяного газа (СНГ) какой коэффициент применять?Например ТОО А выставляет нам эсф в количестве 21,15тонн по цене 50000 тенге с ндс за тонну, но в 1с мы переводим в литры , т.к.продаем с АГЗС физлицам в литрах, при переводе мы берем коэффициент 1800,229596 (н-р 21,15 тонн *1800,229596=38074,856 литр *27,77 (50000 / 1800,229596)=1057338,75 тенге, но налоговая при переводе тонны в литры берет 1600 коэффициент/ ВОПРОС: Какой коэффициент перевода верный или все таки по удельному весу переводить тонны в литры? ...

Толығырақ

Айтимбетов Жалғас

Жаналинов Д.Е.
01.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Жер мәселелері ·
90
№ 752685

Здравствуйте! 2 года назад купил земельный участок 8 соток под строительство жилого дома, в целевом назначении указано для строительства и обслуживания жилого дома. Участок выкупленный. Я хочу продать этот участок. В связи с этим, буду ли я платить налог на доход от реализации или на доход от прироста стоимости? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) к имущественному доходу физического лица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 данного Кодекса. Следует отметить, что из информации, изложенной в обращении, неясно под какое строительство выделен земельный участок: под строительство индивидуального жилого дома или многоквартирного жилого дома. Относительно дохода от прироста стоимости при реализации земельного участка под строительство индивидуального жилого дома Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом возникает при реализации земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации является индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на котором не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. На основании изложенного, учитывая информацию, изложенную в обращении, о том, что земельный участок приобретен два года назад, следовательно, данный участок находился на праве собственности более года, имущественный доход не возникает. Относительно дохода от прироста стоимости при реализации земельного участка под строительство многоквартирного жилого дома В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход от прироста стоимости возникает при реализации: земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан. Следует отметить, что доход от прироста стоимости при реализации имущества, предусмотренного подпунктом 4) возникает вне зависимости от срока нахождения на праве собственности. Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Таким образом, при возникновении положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации земельного участка, и ценой (стоимостью) его приобретения такого участка такая положительная разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом. При этом у физического лица, получившего имущественный доход, возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в налоговые органы по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Жаналинов Д.Е. 14.09.2022, 06:21

Маковецкая Анна

Жаналинов Д.Е.
31.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Тұрғындарды жұмыспен қамту ·
180
№ 752664

Добрый день! Оплатила стоматологические услуги и хочу согласно статье 348 НК РК получить налоговый вычет на медицину. В бухгалтерию предоставлено заявление и оригиналы документов (фискальный чек, АВР, договор в письменной форме не заключался). Является ли основанием для отказа в налоговом вычете, если дата фискального чека и АВР отличаются? К примеру: 1) фискальный чек от 27.08.2022 г., АВР от 31.08.2022 г. 2) фискальный чек от 27.08.2022 г., АВР от 02.09.2022 г. Также прошу пояснить в каком налоговом периоде необходимо применить вычет на медицину при первом и втором варианте. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину. Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - 94 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года). Так, согласно пункту 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. В соответствии с пунктом 5 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения медицинских услуг; дата оплаты медицинских услуг. Таким образом, Вы вправе применить налоговый вычет на медицину в размере, не превышающем 94 МРП, при предоставлении работодателю заявления о применении налогового вычета и соответствующих подтвердающих документов, в том числе акта выполненных работ и фискального чека. При этом наличие разницы в датах акта выполненных работ и фискального чека, не является основанием для отказа в применении налогового вычета. Вместе с тем, вычет на медицину применяется в месяце, на который приходится наиболее поздняя из дат: дата получения медицинских услуг или дата оплаты медицинских услуг, то есть в рассматриваемом случае данный вычет применяется в сентябре 2022 года.

Жаналинов Д.Е. 26.09.2022, 04:13

Дулатова Айгерим

Жаналинов Д.Е.
31.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
143
№ 752646

ТОО (субъект среднего предпринимательства) заключило договор с КГУ безвозмездного пользования коммунальным имуществом -здания, сооружения (договор ссуды) на период 11 месяцев (срок действия договора), которые предназначены для использования в процессе производства товаров. Учредителем ТОО является РГП на ПХВ. Имущество, полученное Товариществом в безвозмездное пользование, учитывается на балансе КГУ (Балансодержателя). Стоимость полученного в безвозмездной основе имущество ТОО включил в совокупный годовой доход налогоплательщика, и с него оплатил корпоративный подоходный налог согласно требованиям, предъявляемым к соответствующему налоговому режиму. ТОО ведет учет по имуществу на забалансовых счетах методом простой записи, так как объект являлся основным средством КГУ и юридически объект закреплен за КГУ (на балансе) и введен в эксплуатацию КГУ. Товарищество использует не принадлежащий Товариществу объект в целях извлечения дохода. Согласно МСФО 16 Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если: существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды; себестоимость данного объекта может быть надежно измерена. Основные средства- это материальные активы, которые: предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях и предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода. Исходя из заключенного договора на 11 месяцев правильно ли понимаю я что, соответствии МСФО в бухгалтерском учёте признается и отражается в качестве ОС и подлежит амортизации ,если ТОО использует имущество (ОС) дольше одного отчетного периода (12 месяц и.т.д.) Так как по использованию имущества по договору, основное средство будет использоваться Товариществом на протяжении 11 месяцев (меньше 1 года).т.е соответственно не приводит к признаю ОС в бух учете и не подлежит амортизации по данным бухгалтерского учета с момента его использование Товариществом. Что примечательно, согласно из содержания п.1 ст.31 и ст.36 НК РК следует, что налоговое обязательство появляется у лица при одновременном наличии двух юридических фактов: лицо является плательщиком налога; у лица появляется объект налогообложения. Согласно же, ст. 519 НКРК, объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Между тем, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта. В связи с этим, просим дать разъяснение по учету основных средств в соответствии с МСФО. В последнее время остро встал вопрос о правильной интерпретации «и предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода» относится ли данный срок к сроку эксплуатации (использование) ОС к сроку действия договора безвозмездного пользование имуществом. Исходя из вышеизложенного, обязано ли ТОО взять на вычеты амортизационные отчисления по данной недвижимости (задание и сооружение 1 группы) приводит ли к признанию данные объекты объектам налогообложения (налог на имущество) даже если ТОО не является собственником имущества. Как необходимо вести Товариществу учет активов, временно находящихся в ТОО и не принадлежащих ему, но при этом получены для пользования. Если ОС поступило безвозмездно, то как отражать в бухучете безвозмездное поступление ОС на балансовый счет ТОО или за балансовый счет ТОО, если имущество отражено на балансе КГУ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По корпоративному подоходному налогу В соответствии с подпунктом 8) пункта 15 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан» определено, что регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и государственных учреждений, в областях аудиторской деятельности и осуществление контроля за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций, оценочной деятельности и осуществление контроля в области оценочной деятельности относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, анализа и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Соответственно, вопросы правомерности признания основных средств в бухгалтерском учете относятся к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, анализа и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Вместе с тем в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса установлено, что исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно подпунктам 1) и 5) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся, в том числе: - основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта; - у арендодателя – имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга. Подпунктом 17) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса установлено, что к фиксированным активам не относятся у арендатора – активы, полученные во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), учитываемые в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме активов, полученных по договору лизинга. На основании вышеизложенного, в случае получения имущества по договору имущественного найма налогоплательщик - арендатор не вправе применить вычет в виде амортизационных отчислений по такому имуществу, такой вычет применяется при исчислении корпоративного подоходного налога арендодателем. По налогу на имущество В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 517 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 517 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, плательщиками налога на имущество не являются государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования Пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) установлено, что права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено ГК и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Исходя из вышеизложенного, в случае если по переданному в аренду имуществу государственная регистрация осталась за арендодателем, то плательщиком налога на имущество является такое юридическое лицо. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 518 Налогового кодекса в случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании: 1) акта государственной приемочной комиссии и (или) акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию - для вновь возведенных (построенных) объектов; 2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, - в остальных случаях. Таким образом, налоговые обязательства по налогу на имущество подлежат исполнению юридическим лицом, имеющим объект обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. При этом права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают с момента государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Вместе с тем в соответствии с пунктом 6 статьи 518 Налогового кодекса в случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения плательщиком налога на имущество является юридическое лицо фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) объект.

Жаналинов Д.Е. 02.10.2022, 06:10

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

МАХАНБЕТОВ СУЛТАН

Жауаптар

ФЕДОРОВ АЛЕКСАНДР

Жауаптар

АБИЛЬКАСОВ ЕРНАР

Жауаптар

Дерунова Ольга

Жауаптар

Сальников Виталий

Жауаптар

ДИЛЬМУХАМЕТОВА ТАТЬЯНА

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Айтимбетов Жалғас

Жауаптар

Маковецкая Анна

Жауаптар

Дулатова Айгерим

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

МАХАНБЕТОВ СУЛТАН

Жауаптар

ФЕДОРОВ АЛЕКСАНДР

Жауаптар

АБИЛЬКАСОВ ЕРНАР

Жауаптар

Дерунова Ольга

Жауаптар

Сальников Виталий

Жауаптар

ДИЛЬМУХАМЕТОВА ТАТЬЯНА

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Айтимбетов Жалғас

Жауаптар

Маковецкая Анна

Жауаптар

Дулатова Айгерим

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар