- Блогтар
- Дүйсембиев Ж.Ж.
КОРШУНОВА ИРИНА
- Алтынбаев Ә.С.
- 18.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 105
- № 735743
Добрый день! 15 марта 2022 года в Ваш адрес было направлено обращение № 731017. На текущий момент (18 апреля 2022 года) ответ не получен. Прошу сообщить срок ответа на обращение. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Благодарим за обращение! Ответ на Ваше обращение №731017 размещен. Приносим извинения за причиненные неудобства.
Алтынбаев Ә.С. 18.04.2022, 10:54Успанов Тахир
- Алтынбаев Ә.С.
- 17.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 123
- № 735690
Здравствуйте Алтынбаев Али Сапаргалиевич У меня есть вопрос могу ли я вернуть удержанных индивидуального подоходного налога с 2014 по 2019 г.г. так, как я являюсь инвалидом 3 группы. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом-по доходам, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН) у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо при определении суммы облагаемого ИПН дохода имеет право на применение, в том числе стандартного налогового вычета в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год (далее - МРП) на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является, в том числе инвалидом І, II или III групп. Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. В связи с изложенным, в случае, если налоговые вычеты не применены работодателем к доходу работника, являющегося инвалидом І, II или III группы, по причине обращения данного работника позже даты удержания ИПН с такого дохода, работник вправе представить работодателю, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых работодатель производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению в пределах 882 МРП. При этом перерасчет ИПН производится в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 04:34Медеубаева Сабила
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 141
- № 735585
В 2019 году ТОО завозил племенной скот из Канады методом зачета. В марте 2022 года срок исковой давности метода зачета истек. В апреле 2022 года ТОО получает Уведомление о завышение НДС, отнесенного в зачет, т.е принимали сумму НДС к зачету по Поставщику, которым не является плательщиком НДС. ТОО сдает дополнительный отчет за 2019 год, тем самым продлевает срок исковой давности ещё на один год согласно п 9. ст 48 Налогового Кодекса. Вопрос: В связи с продлением общего срока исковой давности, продливается ли и срок метода зачета по импорту КРС ещё на один год? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 427 и статье 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета плательщиками налога на добавленную стоимость, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а именно: 1) оборудование; 2) сельскохозяйственная техника; 3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта; 4) вертолеты и самолеты; 5) локомотивы железнодорожные и вагоны; 6) морские суда; 7) запасные части. Перечень вышеуказанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики. Положения данных статьей в части уплаты НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса: 1) не предназначенных для дальнейшей реализации; 2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг; 3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 статьей 427 и 428 Налогового кодекса, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. В случае нарушения в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса, с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены, таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан и налоговым законодательством Республики Казахстан. Согласно статье 48 Налогового кодекса сроком исковой давности по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого: 1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет; 2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность; 3) налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности составляет три года. Продление сроков исковой давности предусмотрено пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса. На основании изложенного, продление сроков исковой давности не применимо к требованиям, установленных пунктами 1 и 2 статьи 427 и статьи 428 Налогового кодекса.
Алтынбаев Ә.С. 31.05.2022, 08:18Оразалы Нұрсұлтан
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 124
- № 735582
Добрый день, Али Сапаргалиевич. Подскажите пожалуйста, имеются ли какие либо технические требования к Z и X отчетам? Есть ли какие то шаблоны или ссылки на ресурс с информацией о требованиях? Благодарю за ответ. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ с ФПД), модели которых включены в государственный реестр. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса, при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Эксплуатация ККМ регламентируется Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208 «О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин» (далее- Приказ), в соответствии с которым определено, что Х-отчет - (промежуточный отчет) - отчет о состоянии кассы на момент снятия отчета, который должен содержать обязательные сведения об остатке кассы на начало смены и момент снятия отчета, служебном приходе и расходе (инкассации) за день, суммах поступлений и выдачи денежных средств за день. Отчет должен формироваться в разрезе касс, кассиров, расчетно-кассовых отделов. Согласно пункта 32 главы 3 Приказа ответственное лицо услугополучателя при эксплуатации контрольно-кассовой машины: 1) осуществляет ввод информации о денежном расчете в соответствии с руководством по эксплуатации контрольно-кассовой машины; 2) в случае отсутствия электроэнергии или неисправности контрольно-кассовой машины заполняет и выдает товарный чек; 3) в случае временного отсутствия сети телекоммуникаций, предоставляемых оператором фискальных данных, использует автономный режим работы контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных; 4) заполняет книгу учета наличных денег, за исключением случая применения контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных; 5) при завершении смены выполняет процедуру "конец смены" путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели контрольно-кассовой машины. Сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и контрольные чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, хранятся услугополучателем в течение 5 (пяти) лет с даты их печати или полного заполнения. Для контрольно-кассовых машин период смены не превышает двадцать четыре часа.
Алтынбаев Ә.С. 22.04.2022, 12:31Харченко Елена
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Ерікті тақырыбы ·
- 92
- № 735561
как правильно отразить в бух учете субсидии на % вознаграждения по лизингу комбайна? Наша организация взяла в лизинг комбайн в прошлом году. часть % по вознаграждениям банку нам погашают за счет субсидий напрямую казагрофинансу, который нам счет фактуру выставляет на всю сумму % . какой проводкой отразить в 1С сумму субсидий на проценты? Дт1274 Кт 6230 ? Дт 3380 Кт 1274? Дт 7212 Кт 1274? Мы делаем следующие проводки по лизингу : Дт 3380 Кт 1030 оплачиваем вознаграждение %, Дт 7320 Кт 3380 получена счет фактура(начисляем вознаграждение)на общую сумму вознаграждения % . получается счет 3380 должен закрыться, а из-за оплаты % через субсидии у меня счет 3380 не закрывается. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что согласно подпунктам 8) и 166) пункта 13 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и государственных учреждений, в областях аудиторской деятельности и осуществление контроля за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций, оценочной деятельности и осуществление контроля в области оценочной деятельности и утверждение порядка ведения бухгалтерского учета относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, анализа и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Соответственно, вопрос отражения в бухгалтерском учете субсидий по договору лизинга не входит в компетенцию КГД МФ РК.
Алтынбаев Ә.С. 18.04.2022, 10:42Шаркеевич Маргарита
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 96
- № 735541
Прошу Вас решить проблему с УГД по Алматинской области, присылают смс о задолженности, при переходе оплатить выходит информация что задолженности нет. При обращении на номер указанный в смс не возможно дозвониться, линия постоянно занята. При обращении в отдел учёта мне говорят что у меня пеня, но по какой причине при проверке по ИИН я н вижу этой пени и задолженности. Пеня не большая но дело в принципе, так как в 2019 году мне УГД по Алматинской области приписали долги по поддельным документам за чужие машины, которые нам пришлось платить, а УГД по Алматинской области даже на суд не явились. Прошу Вас провести работу с УГД по Алматинской области, и прекратить вешать на меня не существующие долги. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при наличии налоговой задолженности налоговый орган производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности без представления налогового заявления на зачет. В этой связи, Управлением государственных доходов по городу Талдыкорган произведен зачет излишне уплаченной суммы налога на транспортные средства в счет погашения налоговой задолженности по пени в размере 10,21 тенге. По состоянию на 28 апреля 2022 года задолженность по налогу на транспортные средства отсутствует. При этом сообщаем, что в соответствии с налоговым законодательством налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств. Уполномоченным органом в сфере учета и регистрации транспортных средств является Комитет административной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан. Таким образом, органами государственных доходов производятся исчисления по налогу на транспортные средства только на основании сведений, представленных вышеуказанным уполномоченным органом.
Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 04:30Гринченко Виталий
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 118
- № 735536
ТОО «Дортехмонтажсервис» просит Вас разобраться в ситуации, которая сложилась за 2021 год. Согласно документа по финансовой устойчивости за 2021год, среднегодовая численность указана 413 человек, согласно деклараций по форме 200.00 за 2021 год среднегодовая численность составила 210 человек, по отчетам статистики среднегодовая численность указана- 211 человек. Как так получилось, что численность удвоилась в два раза, и нам присвоен статус крупный бизнес, возможно произошла системная ошибка. Просим Вас разобраться в данной ситуации и исправить эту ошибку. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что на основании обращения от 21.04.2022 года № 736384 ваше обращение оставлено без рассмотрения.
Алтынбаев Ә.С. 21.04.2022, 07:01Капаева Алия
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 110
- № 735520
ТОО недропользователь, обязан предоставить ф.851 "Расчет арендных платежей за пользованием землей" с рок до 20 апреля 2022г. Лицензию получило ТОО -17 марта 2022г. Согласно НК форма сдается в ДГД районов. Вопрос: Однако, согласно Бюджетного Кодекса РК по состоянию на 07.03.2022г.: Статья 52-1. Поступления в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа 1. Налоговыми поступлениями в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа являются: Пункт 1 дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 30.06.21 г. № 60-VII (введено в действие с 1 января 2022 г.) ( 4-1) плата за пользование земельными участками; Означает ли это,что оплату нужно производить в акимат сельских округов, а расчет сдавать в УГД районов. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 18 августа 2021 года № 639 «Об утверждении Концепции развития местного самоуправления в Республике Казахстан до 2025 года» для дальнейшего расширения доходной базы местного самоуправления с 2022 года плата за пользование земельными участками передана на четвертый уровень бюджета. Таким образом, в соответствии с пунктом 4-1 статьи 52-1 Бюджетного кодекса Республики Казахстан плата за пользование земельными участками является налоговым поступлением в бюджет города районного значения, села, поселка, сельского округа. В соответствии с подпунктом 1) пункта 7 статьи 564 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка. Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находится на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа соответственно плата за пользование за такой земельный участок подлежит к уплате в бюджет четвертого уровня. При этом, согласно положению пункта статьи 52 Бюджетного кодекса плата за пользование земельными участками, за исключением земельных участков, находящихся на территории города районного значения, села, поселка является поступлением в районный (города областного значения) бюджет. Таким образом, плательщики платы производят уплату исходя из места нахождения земельного участка. Относительно представления ФНО 851.00 сообщаем, если земельный участок находится на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа, то при заполнении налоговой отчетности Вам необходимо указать «0» в графе «сумма исчисленной платы к уплате». Так как, в действующей редакции налоговой отчетности не предусмотрена строка для отражения «БИН аппарата Акима районного значения, села, поселка, сельского округа» для уплаты платы. Приказом Министра финансов от 14 апреля 2022 года № 409 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» утверждена новая редакция ФНО 851.00. На сегодняшний день идут технические работы в информационных системах Комитета. После реализации новой редакции налоговой отчетности налогоплательщикам необходимо представить дополнительный расчет с разбивкой сумм платы по земельным участкам, находящимся на территории города районного значения, села, поселка. Исходя из вышеизложенного, если Ваш земельный участок находится на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа Вам необходимо представить ФНО 851.00, указывая «0» в графе «сумма исчисленной платы к уплате», а уплату произвести в четвертый уровень бюджета, в целях предотвращения начисления пени. После реализации новой редакции в информационных системах Комитета, необходимо представить дополнительный расчет, с отражением исчисленной суммы в графе «сумма исчисленной платы к уплате».
Алтынбаев Ә.С. 20.04.2022, 05:06Капаева Алия
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Шағын және орта кәсіпкерлік ·
- 161
- № 735507
Добрый день! ТОО на ОУР получил в 21 декабря 2021г лицензию на разведку и добычу ТПИ. Вопрос: за 2021 год ТОО с переходом на режим недропользование какие налоговые отчеты должен сдавать? За налоговый период за 11 месяцев сдает форму 100.00 как ОУР и 1 месяц сдает форму 150.00 как недропользователь? ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 723 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговый кодекс) недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование. Согласно Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)» разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль» (далее – КПН и НСП) (далее – декларация), предназначенной для исчисления КПН и НСП. Декларация составляется недропользователями, за исключением: недропользователей, указанных в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса; недропользователей, исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы, предусмотренной статьей 746 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей; Форма 150.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу и налогу на сверхприбыль» состоит из приложений: 150.01 – «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по каждому контракту на недропользование, месторождению (группе месторождений, части месторождения)», которая предназначена для отражения недропользователем информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по каждому контракту на недропользование, месторождению (группе месторождений, части месторождения) в соответствии с основными принципами, установленными статьей 723 Налогового кодекса; 150.02 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по внеконтрактной деятельности», которая предназначена для отражения недропользователем информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по внеконтрактной деятельности, в том числе по деятельности в рамках контрактов на разведку и (или) добычу базовых строительных материалов, нерудных твердых полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, с учетом положений статьи 723 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, за налоговый период предоставляется форма 150.00, в которой по контрактной деятельности заполняется приложение 150.01, по внеконтрактной деятельности заполняется приложение 150.02.
Алтынбаев Ә.С. 27.04.2022, 11:27БОМКЕ АЛЕКСАНДР
- Алтынбаев Ә.С.
- 15.04.2022
- · Өтініш қабылданды·
- · Қаржы ·
- 246
- № 735490
ТОО, оказывает деятельность в социальной сфере, применяет освобождение от КПН, режим налогообложения общеустановленный. Вопрос: Принято решение об уменьшении Уставного капитала и выдаче этой суммы учредителю. Приравнивается ли данная операция - к выдаче дивидендов и соответственно к утере права применения освобождения от КПН? Согласно пп 16) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК: дивиденды – доход от распределения имущества при ... уменьшении уставного капитала ... Доход от распределения имущества определяется в следующем порядке: Д = Сп – Су, где: Д – доход от распределения имущества; Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого участником, учредителем при распределении имущества ... на дату передачи, подлежащая отражению в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения; Су – размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества. Верно ли понимание, что при передаче учредителю ТОО имущества (деньги - это имущество) при уменьшении УК ТОО в пределах размера оплаченного уставного капитала ТОО, дивидендный доход не возникает, ИПН также не возникает и льготу по освобождению по КПН не теряет ТОО. ...
ТолығырақЖауаптар
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона Республики «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон) уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем пропорционального уменьшения размера вкладов всех участников товарищества либо путем полного или частичного погашения долей отдельных участников. Согласно пункту 8 статьи 27 Закона товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации. Выплаты производятся соответственно размеру долей участников товарищества. Подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что дивиденды – доход, в том числе от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Согласно подпункту 1) статьи 327 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона о введении, доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются, в том числе выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Таким образом, доход от распределения имущества при уменьшении уставного капитала, полученный учредителем товарищества с ограниченной ответственностью, признается доходом такого учредителя, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при этом при определении облагаемого дохода такие дивиденды подлежат корректировке при одновременном выполнении условий, предусмотренных подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Подпунктом 2) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса определено, что для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. К деятельности в социальной сфере относится, в том числе оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности. Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. Согласно пункту 5 статьи 290 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом. Таким образом, в случае произведения организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, выплат в связи с уменьшением уставного капитала своему учредителю, то в целях Налогового кодекса такая организация не признается организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, и доходы такой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, следовательно, уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов, предусмотренное пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса не применяется.
Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 04:28